Boekhoudkundig Registratie aan 100% van de aanschaffingswaarde (AW) Definitie AW: artikel 35 W. Venn./ KB 30/01/2001 -aanschaffingsprijs (art.36) -inbrengwaarde (art.39) Activering bijkomende kosten in de aanschaffingsprijs: géén optie! Artikel 38: activering rente op vreemd vermogen Fiscaal Beperking tot 75% van welbepaalde autokosten als aftrekbare beroepkosten 25% op te nemen als verworpen uitgaven (code 032) Voorwerp: Art.66, §1 WIB 92 - Personenwagens - Wagens voor dubbel gebruik (vervoer voor personen en goederen) - Minibussen (max. 8 plaatsen voor passagiers) - nieuwe staat of tweedehands is van géénbelang - in het buitenland ingeschreven voertuigen en voertuigen - uitsluitend gebruikt in het buitenland: aftrekbeperking is ook van toepassing Uitzonderingen: - vrachtwagens - bestelwagens - lichte vrachtwagens (nieuwe definitie!) - autobussen - heftrucks - tractoren Nieuwe definitie voor lichte vrachtwagens Van toepassing vanaf 1 januari 2006 (AJ 2007). Autonome en uniforme definitie in het fiscale wetboek. Belangrijkste technische omschrijving : - de lengte van de laadruimte moet 50% van de wielbasis bedragen (uitgezonderd voor pick-ups) - de scheidingswand moet niet-wegneembaar, volledig dicht en uit hard materiaal opgebouwd zijn. Autokeuring heeft controlerende taak. Voertuigen ingeschreven vóór 1 januari 2006 - gevolgen van de nieuwe fiscale definitie zijn van toepassing - inschrijvingsreglementering: géén aanpassing Gevolgen: - fiscale regeling zoals van toepassing op personenwagens, auto’s voor dubbel gebruik en minibussen - Geen toepassing van degressieve afschrijvingen - Bijkomende kosten worden op dezelfde wijze afgeschreven als het voertuig - Aftrekbeperking van de autokosten ten belope van 75% - Gerealiseerde meerwaarde bij vervreemding is slechts 75% belastbaar - Uitgesloten van de investeringsaftrek - Toepassing van voordeel van alle aard ingeval kosteloze of tegen verminderde prijs ter beschikking stelling Praktisch: - In éénmaal afgeschreven bijkomende kosten: definitief verworven (Parl. St. Kamer 2097/017 p.16) - Geen fiscale regularisatie door belastingadministratie (Parl. St. Kamer 2097/017 p.17) - Gerealiseerde meerwaarde op 100% in rekening gebrachte autokosten zijn toch maar aan 75% belastbaar Algemene principes nieuwe reglementering - Modulering van de aftrekbaarheid van autokosten in functie van de CO2uitstoot van de wagen (vervuilingsgraad) - Toepassing : vennootschappen onder VENB en belasting niet-inwoners Overzichtstabel CO2-uitstoot (gram/km) Diesel Benzine Aftrek (%) > 105 > 120 90 105-115 120-130 80 116-145 131-160 75 146-175 161-190 70 < 175 >190 60 Meer- en minderwaarden Meerwaarden zijn belastbaar en de minderwaarden aftrekbaar in de mate dat de voorheen geboekte afschrijvingen fiscaal zijn aanvaard. Breuk: fiscaal aanvaarde afschrijvingen/totaal geboekte afschrijvingen Hoe controleren? - Informatie op gelijkvormigheidsattest - CO 2-gids op website FOD https://portal.health.fgov.be (‘onder milieu’, ‘duurzame producten’, ‘wagens’) Inwerkingtreding - Periode 1 april 2007 tot en met 31 maart 2008 : enkel van toepassing op vaste activa aangeschaft of vervaardigd gedurende deze periode - Vanaf 1 april 2008: veralgemeende toepassing op ALLE auto’s van de vennootschappen Aandachtspunten - Programmawet van 27 april 2007: nieuw artikel 198 bis WIB 92 - Percentages wijzigingen, aan de principes wordt niet geraakt - Geen aanpassingen voor LPG-voertuigen en elektrische voertuigen - Personenbelasting en de belasting niet-inwoners/natuurlijke personen blijft ongewijzigd!